了解双层爱尔兰夹荷兰三明治

自1980年代后期以来,大多数美国跨国公司采用一种称为“Double Irish with Dutch sandwich”(双层爱尔兰夹荷兰三明治)的避税策略。这一策略最初由苹果公司引入,至2010年,美国跨国公司通过这种策略每年避税达1000亿美元。

根据爱尔兰的政策,如果一家公司的总部不在爱尔兰,且实际运营地点也不在爱尔兰,那么该公司在爱尔兰的分公司可以享受零税率优惠,同时向公司总部的汇款也不需要支付税款。而在爱尔兰实际运营的公司则需要缴纳12.5%的企业所得税。另一方面,荷兰的税收政策规定,欧盟境内的公司交易无需支付企业所得税,只需支付较低的交易税。

为了避税,美国跨国公司首先在爱尔兰设立实际运营的公司A,将美国以外的收入归入A,作为其营业收入。此外,还设立了爱尔兰公司B和荷兰公司C。公司B的总部设在加勒比海的一个避税天堂。这些公司将所有产品的知识产权归属于B公司,然后B公司授权给C公司,C公司再授权给A公司。当A公司获得营业收入时,必须将收入作为版税支付给C公司,同时A公司支付的版税作为营业成本,可以抵扣一定的税收。而C公司会向B公司支付版税,最后B公司将收入汇入其总部账户。如果B公司直接向A公司授权,会被视为在爱尔兰实际运营,因此美国跨国公司选择在荷兰开设公司C。

通过三家公司的运作,美国跨国公司的海外收入税率仅为约2~3%,而如果将海外收入汇回美国,则至少需要支付35%的联邦企业所得税。

由于避税行为引发了大量批评和压力,2020年1月,包括苹果、Google和Facebook等美国跨国公司逐步放弃了这种避税策略。此外,各国政府也计划设立全球最低企业税率,以减少跨国公司的避税问题。


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