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  • 企业物资采购内部审计存在的难点

    企业物资采购内部审计的主要工作是对企业物资采购的内部控制、采购计划、采购程序、采购审批、供应商的确定、招投标活动、合同管理、采购价格、到货验收、物资仓储管理、物资实物管理、货款支付的授权审批、结算程序、物资采购财务预算管理等进行全过程审计。

    《企业物资采购内部审计存在的难点》

    为了促进企业规范物资采购活动,健全物资采购相关内部控制,降低采购成本,实现企业预算管理,提高财务管理水平 ,维护企业的合法权益,通过利用多种审计方法,检查采购程序的合法、合规性,财务记录的完整性、真实性,揭示内部控制缺陷,揭露物资采购中的企业领导层舞弊行为、采购人员舞弊行为,避免虚假采购、虚假付款以及虚假出库等,保证物资采购应付账款项目能和实际购买的物品或服务对应起来,防止账款被少记或多记。预防有人将企业资金私有化。

    大企业物资采购审计难点

    内部控制存在缺陷:物资采购内部控制存在缺陷,导致审计质量降低。物资采购审计在审查时往往会忽略采购内部控制制度的有效性,直接根据被审计单位建立的内部控制来检验采购执行的有效性,发表审计意见。会出现由于被审计单位的物资采购内部控制与国家的有关规定不符或者设计阶段就存在缺陷,导致得出的审计结果是不客观、不准确的。

    计划审批难控制:物资计划申请部 门在进行申报物资采购时,会有意或无意填列与需求不符的物资购买数量,相关部门在收到申请后,没有核实库存量和申请部 门对物资的实际需求量,就向审批部门提交签字申请,审批部门没有进行核实,或者因为是一人权责制,为谋取利益,欺上瞒下,就签字盖章。财务部 门做预算时,也只是根据采购清单,而不是实际情况。这样一个流程下来,计划审批都没有得到很好的管理与控制,造成预算超支和浪费。对于已经批复的计划,很难再修改,从而使整个物资采购的管理混乱,给审计工作带来麻烦。

    采购人员问题:采购人员的问题有两种,一种是采购员之间进行串通,隐瞒采购过程中的真实情况,从中谋取利益;另一方面就是采购人员和供应商的串通。采购人员作为和供应商直接接触的人员,对于供应商的选择有发言权,有时候采购员受到金钱或者其他方面利益的诱惑时,很容易抛开采购原则,不注重物资的质量,直接向企业推荐此供应商 这就是吃回扣现象,给企业生产质量带来隐患。

    供应商难选择:供应商的选择要考虑它的综合情况,有时候会出现供应商是由企业几个上 级人员共同决定的,或者通 过招标建立合作关系的。在物资采购中,有可能会出现舞弊现象,供应商与决定人员中串通,使其在决定供应商时,将有舞弊关联的供应商放在优先选择的位置上。另一方面,想要中标的供应商可能会贿赂负责招标的有关人员,通过暗箱操作,达到中标目的的,此供应商能提供的物资质量还不能得到保障,企业反而会错过与优质供应商合作的机会,给物资质量带来隐患。

    招投标过程难控制:招投标主要用于供应商的选择,招投标的过程难控制,总的来说,就是没有遵循公开、公正、公平原则,具体主要由以下几方面,其一招标方为了完成与供应商的协议,在招标条件中,特意设置排他性或倾向性条款,使得其他供应商未参与竞标,就直接被排除。其二定标标准随意设置。定标没有依据,定标标准随投标方案变化而变化,可能会使优秀的供应商直接被排除。其三是招投标采购物资编码混乱,导致系统管理不标准,企业对于供应商的资料收集不完整,对评标没有参考价值。

    价格稽核问题:价格稽核就是价格稽查和复核。物资采购价格审计中,企业往往没有建立供应商的数据库,采购部门有没有了解市场信息,没有依据和标准选择供应商。采购部门对产品价格进行核定时,没有依据,有可能制定了过高或过低的价格,使企业物资采购预付款不确定。其他采取招投标方式采购的物资,可能存在招标控制价制定不合理,造成废标的结果或确定的供应商不符合实际要求的情况。

    物资验收难控制:在验收物资质量时,要由物资采购参与人员、技术人员、使用部门人员组成的检查小组对物资进行验收。但在实际中,非物资采购参与方的技术人员很少参加验收环节。故此,在物资进行验收时,要么是非专业人员进行表象验收,走个形式,要么直接存入仓库。这都给物资的审计埋下风险,降低物资使用效果。

    采购付款难控制:物资采购员在采购完毕后,要将账单交由财务部进行报销时,付款没有按照授权审批权限进行审批,或者审批流程违规,或者相应的审核人员对其审核只是流于形式,出现违规付款以及虚假付款,导致货币资金流失,给企业带来经济损失。另一方面,授权审批权限不符合规定,货款支付审批权集于一人,容易发生廉洁执政问题 将企业资金私有。

    物资领用问题:物资领用审查不严格,领用物资与实际需求差距很大,造成物资在车间仓库的大量积压或者出现大量退料问题。已领用物资在车间库的积压,使财务数据与实际物资库存不符,已经出库的物资在退料后,没经过反复检查,就入库,不能保证库存物资的质量。

    物资采购是企业生产经营活动正常进行的保证,在采购中,难免会出现经济上的漏洞,为了使企业内部财务管理和控 制工作更好地进行,并且不给企业造成经济浪费,要对物资采购做好审计工作。

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